工信廳財函﹝2023﹞ 267號
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市工業(yè)和信息化主管部門：
為深入貫徹黨的二十大精神和黨中央、國務院關于推進新型工業(yè)化的重大決策部署，根據(jù)《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告〔2023〕43號），現(xiàn)將相關事項通知如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術企業(yè)是指按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。
二、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市工業(yè)和信息化主管部門（以下稱地方工信部門）會同同級科技、財政、稅務部門確定享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單。進入名單的企業(yè)應同時符合以下條件：（一）企業(yè)為有效期內高新技術企業(yè)，在高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)（http://www.innocom.gov.cn/）上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C門類）；（二）2023年1月1日至8月31日期間，企業(yè)從事制造業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。
三、申請列入名單的企業(yè)應于2023年10月12日前登錄高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)，根據(jù)提示進入相應模塊進行申報，生成紙質文件并加蓋公章后報地方工信部門。地方工信部門10月17日前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心（樣式見附件1）。申報企業(yè)可于10月17日后從信息填報系統(tǒng)中查詢相關情況，在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。未及時申報企業(yè)后續(xù)可繼續(xù)申報，地方工信部門于每月底前將確定的名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。
四、2023年新認定為高新技術企業(yè)并申請列入名單的，應于2024年3月31日前根據(jù)本通知第二條要求提交補充申報，由地方工信部門于2024年4月10日前形成補充名單推送同級稅務部門，同時報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。補充申報企業(yè)可于2024年4月10日后從信息填報系統(tǒng)中查詢相關情況，在當期一并計提前期可計提但未計提的加計抵減額。
五、地方工信部門在確定名單時，應在符合政策規(guī)定的前提下，著力支持但不限于重點產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈“白名單”企業(yè)、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”企業(yè)、制造業(yè)單項冠軍企業(yè)、先進制造業(yè)集群內企業(yè)等。
六、名單采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡纳暾埛绞?，企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責。地方工信部門應對名單內企業(yè)加強日常監(jiān)督管理,如發(fā)現(xiàn)存在不符合政策條件的企業(yè)，形成不再享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策名單（樣式見附件2），于次月1日前推送同級稅務部門并報送火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心，名單內企業(yè)自不符合政策條件之月起不再享受政策。
附件：1.2023年享受增值稅加計抵減政策先進制造業(yè)企業(yè)名單
2.不再享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策名單
工業(yè)和信息化部辦公廳
2023年9月27日
（聯(lián)系方式：火炬高技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心 010-88656256；010-88656252）
填報單位（公章）： 填報時間： 年 月 日
序號 | 企業(yè)名稱 | 統(tǒng)一社會信用代碼 | 是否設立非法人分支機構 | 如是，各分支機構的名稱及 統(tǒng)一社會信用代碼 |
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附件2 不再享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策名單
填報單位（公章）： 填報時間： 年 月 日
序號 | 企業(yè)名稱 | 統(tǒng)一社會信用代碼 | 不再享受政策 原因① | 不再享受政策 時間② | 是否設立非法人分支機構 | 如是，各分支機構的名稱及統(tǒng)一社會信用代碼 |
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注：①不再享受政策的原因包括：A.取消高新技術企業(yè)資格；B.其他情況（須注明具體原因）。
②不再享受政策時間為企業(yè)不符合政策支持條件之月。
財政部 稅務總局公告2023年第43號
現(xiàn)將先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。
本公告所稱先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。
二、先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
三、先進制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1.抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減；
2.抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；
3.抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。
四、先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。
五、先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
六、先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。
七、先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年9月3日
